Öncelikle anlaşılması gereken, vergi mükellefi olmayan
kişiden alınan hizmetin süreklilik içerip içermediğidir, çünkü süreklilik
içeren ve/veya bir hizmet sözleşmesi ile akde bağlanan hizmetlerde SGK, ödenen
bedeli ücret olarak değerlendirmekte ve hizmet alınan kişinin SGK girişinin
yapılması ve ödenen bedelinde ücret bordrosuyla belgelendirmesi gerektiğini
söylemektedir.
Süreklilik arzetmeyen, arızi nitelikli hizmet alımlarıyla
ilgili ise Maliye, gider pusulası düzenlenmesi gerektiğini hem 221, 224 ve 230
Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ile hem de çeşitli özelgeleriyle
ortaya koymuştur. Bu noktada da alınan hizmetin 1) GV Kanunu’nun 18. Maddesinde
sayılan faaliyetlerden olup olmadığına ve 2) hizmeti veren kişinin esnaf
muafiyeti kapsamında bulunup bulunmadığına bakmak gerekir. Mevzuat bununla
ilgili;
· Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri
icra edenlere yapılan ödemelerden
(Noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler
hariç); a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla
yapılan ödemelerden %17, b) Diğerlerinden %20 ve Kanunun 94/13 maddesi hükmü
gereği Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan
ödemelerden; a) 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı
bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet
bedelleri üzerinden %2, b) Hurda mal alımları için % 2, c) Diğer mal alımları için
% 5, d) Diğer hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve
hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için % 10 Gelir Vergisi
tevkifatı yapılarak ilgili ayın muhtasar beyannamesi ile ödenmesine
hükmetmiştir.
Vergi mükellefi olmayanlardan alınan ve arızi nitelikli
hizmet alımlarıyla ilgili KDV tevkifatına ise gerek yoktur.
0 Yorumlar